资产负债表中递延所得税负债 资产负债表递延所得税资产计算详解，揭秘资产负债表里的
递延所得税资产的计算原理与公式详解
递延所得税资产，顾名思义，是企业为未来可能发生的税务抵扣而预先准备的资金，其计算技巧基于会计利润与税法规定之间的差异，以及预期的税率变动，下面将详细阐述其计算原理和公式。
计算公式：递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 预期转回期间的所得税税率。
假设某企业拥有一项100万元的可抵扣暂时性差异，且预计未来期间的所得税税率为25%，那么其递延所得税资产将为25万元。
递延所得税资产的计算涉及下面内容步骤：
- 确定可抵扣暂时性差异：这是指在会计报表中，按照会计准则计算得出的利润与按照税法计算得出的利润之间的差异，且在税法允许的条件下，可以在未来期间抵扣的税额。
- 确定预期转回期间的所得税税率：这是指预计在未来期间可以抵扣税额时的税率。
- 计算递延所得税资产：将可抵扣暂时性差异乘以预期转回期间的所得税税率，得到递延所得税资产。
递延所得税资产的形成通常与企业的坏账准备有关，企业在年末对应收账款、固定资产、存货等可能存在损失的部分进行减值准备，接着将这部分余额乘以一定的比例（如25%）作为可能的坏账产生的递延所得税资产。
递延所得税资产与负债的具体计算技巧
递延所得税资产和负债是企业会计处理中常见的概念，它们分别反映了企业未来可能享受的税务优惠和未来可能承担的税务负担。
递延所得税资产的计算公式为：（账面价格 – 计税基础）× 未来适用税率。
递延所得税负债的计算公式为：（账面价格 – 计税基础）× 所得税税率。
账面价格是指资产或负债在会计报表中的价格，计税基础是指资产或负债在税法规定下的价格。
递延所得税资产和负债的计算需要考虑下面内容影响：
- 可抵扣暂时性差异：这是指会计利润与税法利润之间的差异，且在未来可以抵扣的税额。
- 应纳税暂时性差异：这是指会计利润与税法利润之间的差异，且在未来需要缴纳的税额。
- 未来适用税率：这是指预计在未来期间可以抵扣税额或需要缴纳税额时的税率。
递延所得税资产和负债的确认和计量，对于企业财务状况和经营成果的准确反映具有重要意义。
资产负债表中递延所得税资产的计算技巧
在资产负债表中，递延所得税资产的计算主要基于企业的资产减值准备，企业在年末对应收账款、其他应收款、固定资产和存货等可能存在损失的部分进行减值准备，接着将这部分余额乘以一定的比例（如25%）作为可能的坏账产生的递延所得税资产。
递延所得税资产的计算公式为：（账面价格 – 计税基础）× 未来适用税率。
在计算经过中，需要根据预计可抵扣暂时性差异在未来转回时适用的税率来确定税率，递延所得税资产通常不进行折现处理。
递延所得税资产的减值：在资产负债表日，需要评估递延所得税资产的账面价格，如果未来可能无法利用这些资产带来的税收优惠，应相应减记其价格。
递延所得税资产的计算和确认，对于企业财务报表的准确性和完整性具有重要意义。
